Налог на прибыль предприятия – прямой налог, который взимается с юридических лиц или партнерств, которые ведут бизнес в Таиланде или получают доходы из Таиланда. Налоговый период составляет 12 месяцев.
Субъекты налогообложения
Налог оплачивается всеми компаниями, зарегистрированными в Таиланде, как тайскими, так и иностранными.
Юридическое лицо, зарегистрированное на территории иностранного государства, но имеющее представительство или филиал в Королевстве Таиланд, также является налогоплательщиком. В случае, если компания не ведет бизнес, но получает прибыль (оплату за услуги, дивиденды, проценты, арендную плату) такая прибыль облагается налогом исходя из полученной валовой суммы и оплачивается в форме удерживаемого налога (Withholding tax).
Ставка налога
Ставка налога на прибыль последние годы оставалась неизменной и составляла 30%. Тем не менее, правительство приняло ряд решений по уменьшению ставки налога.
Компании, уставной капитал которых составляет менее 5 миллионов бат и доходы от продажи товаров или услуг в течение отчетного периода не превышают 30 миллионов бат (малые и средние предприятия) оплачивают налог по возрастающей ставке:
|
Прибыль, Бат |
Ставки налога 2011 |
Ставки налога 2012 | Ставки налога 2013 |
Ставки налога 2015 |
| 0 – 150,000 | 0% | 0% | 0% | 0% |
| 150,000 – 300,000 | 15% | 15% | ||
| 150,001 – 1,000,000 | 15% | 15% | 15% | |
| 1,000,000 – 3,000,000 | 25% | 23% | 20% | |
| 3,000,001 и более | 30% | 20% |
Налоговая база
Налог рассчитывается исходя из чистой прибыли компании по методу начисления. Компания принимает во внимание все доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности, в отчетном периоде и вычитает из этой суммы все расходы, согласно положениям Налогового Кодекса.
При расчете налога принимаются во внимание следующие расходы:
1. Обычные и необходимые расходы. Предусмотрена специальная ставка вычета для следующих расходов:
– 200% расходов на исследования и разработки;
– 200% расходов на обучение персонала;
– 200% расходов на предоставление оборудования для инвалидов.
2. Выплата процентов (за исключением процентов на резервный фонд или основные средства компании);
3. Налоги, оплаченные государству, за исключением налога на прибыль предприятия и налога на добавленную стоимость;
4. Чистые убытки, перенесенные за последние пять отчетных периодов;
5. Безнадежные долги;
6. Износ;
7. Пожертвования в размере до 2% от чистой прибыли;
8. Взносы в резервный фонд;
9. Расходы на развлечения до 0,3% от валовой выручки, но не более 10 миллионов бат;
10. Пожертвования в пользу государственных учебных заведений или для поддержания общественных парков, игральных площадок, и / или спортивных площадок;
11. Амортизация (в зависимости от вида активов).
Удерживаемый налог (Withholding tax)
Некоторые виды доходов, выплачиваемых компании, облагаются удерживаемым налогом. Ставка налога зависит от вида дохода и налогового статуса получателя. Компания, оплачивающая услуги, должна подать декларацию (форма CIT 53), удержать сумму налога и перечислить ее на счет районной налоговой инспекции в течение семи календарных дней, следующего за месяцем, в котором производится выплата. Удержанный налог будет зачтен в качестве налогового кредита при подсчете окончательного налогового обязательства налогоплательщика. Ниже приведены ставки налога на некоторые важные виды дохода.
| Виды дохода | Ставка налога |
| Дивиденды | 10% |
| Проценты | 1% |
| Роялти | 3% |
| Реклама | 2% |
| Услуги | 3% при оплате тайской компании или иностранной компании, имеющей постоянное представительство в Таиланде |
| Призы | 5% |
Примечания:
1. Налог на проценты и роялти, выплачиваемые ассоциациям или фондам, будет удержан в размере 10%.
2. Государственные органы обязаны удерживать налог по ставке 1% на все виды доходов, выплачиваемых компаниям.
Ставка удерживаемого налога при перечислении денежных средств иностранным компаниям:
| Виды дохода | Ставка налога |
| Брокерские услуги | 15% |
| Роялти | 15% |
| Проценты | 5% |
| Дивиденды | 10 |
| Доходы от прироста капитала | 15% |
| Аренда недвижимости | 15% |
| Услуги фрилансеров | 15% |
Налоговая отчетность
Налоговая декларация подается в течение 150 дней после окончания отчетного периода. Компания оплачивает налог в день подачи налоговой декларации.
Промежуточная налоговая декларация подается в течение двух месяцев после завершения первых шести месяцев отчетного периода.
Налог на прибыль, полученную иностранной компанией, которая не ведет предпринимательскую деятельность в Таиланде, оплачивается по единой ставке. Компания, оплачивающая услуги, должна подать декларацию (форма CIT 54), удержать сумму налога и перечислить ее на счет районной налоговой инспекции в течение семи дней месяца, следующего за месяцем, в котором производится выплата зарубеж.
Статья www.investeast.co.th
